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營改增精簡解讀,一文看懂!
發布時間:2016年04月01日 返回上一級
一、哪些行為(行業)新納入增值稅范疇 增值稅征稅不是對行業,是對增值稅應稅行為。不管你屬于什么行業,凡是屬于增值稅應稅行為即為繳納該增值稅的充分必要條件。營改增,就是那些原來屬于征收營業稅的行為,改為征收增值稅。 新劃入增值稅范疇的應稅行為如下:
(一)建筑服務 1、工程服務 2、安裝服務 3、修繕服務 4、裝飾服務 5、其他建筑服務
(二)金融服務 1、貸款服務 2、直接收費金融服務 3、保險服務 4、金融商品轉讓
(三)生活服務 1、文化體育服務 2、教育醫療服務 3、旅游娛樂服務 4、餐飲住宿服務 5、居民日常服務 6、其他生活服務
(四)銷售不動產
(五)銷售無形資產
新文件重新分類,原來劃入現代服務業中的文化創意服務的商標和著作權轉讓,被劃入無形資產,只是重新分類。
二、營改增前后稅率對比

三、“建筑服務”新政要點
1、稅率由3%改為11%,進項可以抵扣。
2、老項目,可適用3%簡易征稅。
3、包清工的項目,可適用3%簡易征收。
4、甲方供材項目,可適用3%簡易征稅。
5、新事物,2%的預征率。
6、在項目所在地扣除分包款后,再按差額預征增值稅。
7、按3%征收率簡易征收的項目,分包的費用允許在總收入中扣除。
影響: 建筑行業,稅率提升幅度最大,不少項目因為層層分包,進項發票是不小的難題。
四、金融服務新政要點
1、稅率由5%改為6%,進項可以抵扣。
2、利息費用、與貸款業務直接相關的傭金與手續費支出所產生的進項稅額,均不可抵扣。
3、銀行間同業拆借免稅。
4、金融商品買賣按差額納稅。
5、融資租賃并入金融業。
影響: 稅率改變小,影響整體不大,融資租賃影響較大,金融行業沒有過渡政策。貸款利息費用的進項不能抵扣問題,影響較大,增值稅抵扣鏈條中斷,影響了行業稅負。
五、“生活服務”新政要點
1、稅率有5%改為6%,進項可以抵扣。
2、餐飲服務、娛樂服務、居民日常服務,不能作為進項稅進行抵扣。
3、住宿業碩果猶存,增加了籌劃空間及風險。
4、代理服務可按差額計稅。
5、旅游服務可按差額計稅。
影響: 餐飲服務、娛樂服務、居民日常服務,不能作為進項稅進行抵扣,稅率提高了1個點,但是餐飲業本身可以進項抵扣,會沖減影響并可能降低稅負。
六、“銷售不動產”新政要點
1、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得或自建的不動產,應適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。房地產企業采取預收款方式的,在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
2、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得或自建的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。房地產企業中的一般納稅人,銷售自行開發的房地產老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
3、購進不動產,分期抵扣適用于11%增值稅率的不動產進項稅額。第一年可抵扣60%,而余下的40%可于第二年抵扣。
4、房地產開發企業中的小規模納稅人,銷售自行開發的房地產項目,按照5%的征收率計稅。
5、個人銷售住房,大家比較關心,具體規定如下: (1)對于非一線城市,個人購買不足2年的住房對外銷售,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。 (2)北、上、廣、深四個一線城市,個人購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。
影響: 稅率由3%提高到11%,改變很大,對房地產企業進項稅額的管理會有不小的考驗,過渡政策、預繳的較低稅率會能平緩一下壓力,還有分期抵扣等不少較復雜的政策,對不同企業從辦稅流程上會有不小的變化,稅負上影響不同的企業差別會比較大。對于個人賣房的政策,和老百姓自己息息相關,這一個就自己好好算算對自己的影響吧。
 

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